لا يوجد وضوح بشأن احتساب ضريبة القيمة المضافة للعقارات، وتختلف إجراءات القيمة المضافة في حالات تأجير أو بيع العقارات مثل العقارات السكنية أو التجارية أو الأراضي، والعقارات التجارية.
كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة للعقارات التجارية:
ويشرح ذلك على النحو التالي:
- العقارات التجارية الجاهزة معفاة من الضرائب إذا تم تأجيرها جزئيًا أو كليًا.
- في حالة بيع العقارات التجارية على الخارطة، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة ويتم تحصيل ضريبة المدخلات.
- كما تساوي ضريبة الإنتاج 5% من كمية الإنتاج الخاضعة للضريبة.
- سيتم دفع الضريبة بما يعادل إجمالي الإنتاج المستحق لأي فترة ضريبية، مطروحًا منه إجمالي ضريبة المدخلات المحملة في نفس الفترة.
إقرأ أيضاً:
احتساب ضريبة القيمة المضافة عند بيع العقارات:
يدخل نظام الأصول الرأسمالية في حساب ضريبة القيمة المضافة للعقارات، والذي يشمل:
- قيمة الأصل 5 مليون ليرة بدون الضريبة.
- بالنسبة للمباني أو جزء منها يكون عمر العقار 120 شهراً.
- يتم قبول الدفعات مقابل الأصول على عدة مراحل لشراء أو إنشاء المباني وأعمال الترميم والتجديد في المواعيد المحددة لتنفيذها.
- شراء أو بناء أو تثبيت الأجزاء المفقودة بشكل منفصل.
- الاحتفاظ بسجلات منتظمة للأصول الرأسمالية.
- وسيتم تسليم المباني خلال 10 سنوات والأصول المتبقية خلال 5 سنوات.
حساب ضريبة القيمة المضافة على الإيجار:
- عقد الإيجار هو الإيجار الإجمالي أو الصافي.
- عند النظر إلى إجمالي مبلغ الإيجار، يفترض أن الإيجار يشمل ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى المصاريف الأخرى.
- في عقد الإيجار الصافي، يجب على المستأجر دفع ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل حسب نوع عقد الإيجار.
- يجب أن يحصل المالك على فاتورة ضريبة القيمة المضافة من المستأجر.
الوحدات المعفاة من الضريبة العقارية:
- المباني التابعة للجمعيات والمؤسسات العمالية ومكاتب إدارتها والمسجلة وفقا للقانون أو المستخدمة لأغراضها.
- المؤسسات التعليمية والمستشفيات والعيادات ودور الأيتام والملاجئ غير الربحية.
- المباني المملوكة للأحزاب السياسية المهنية، على أن يتم استخدامها للغرض المخصص لها.
- مباني المراكز الشبابية والرياضية التي يتم تشييدها وفقاً للقوانين المنظمة لذلك.
- ومع مراعاة المعاملة بالمثل، إذا كانت الضريبة على المباني التابعة للمؤسسات العامة الأجنبية غير مماثلة في إحدى الدول الأجنبية، جاز للوزير إعفاءها من الضريبة، بعد أخذ رأي وزير الخارجية.
- الأندية والفنادق والمراكز الطبية التابعة للقوات المسلحة، وكذلك المستشفيات والعيادات العسكرية والعقارات المقامة في المنطقة المجاورة مباشرة.
- صافي رسوم الإيجار السنوية لكل عقار يستخدم لأغراض تجارية أو صناعية أو إدارية أقل من 1200 ليرة ويخضع للضريبة إذا تجاوز المبلغ.
- وحدة عقارية يشتريها المكلف كمسكن خاص له ولأسرته ويكون إيجارها السنوي الصافي أقل من 24 ألف ليرة وتخضع للضريبة إذا تجاوزت المبلغ.
إقرأ أيضاً:
بعد شرح حساب ضريبة القيمة المضافة العقارية، سنوضح نسبة الضريبة 10% من بدل الإيجار السنوي بعد خصم كافة المصاريف، 30% للعقارات السكنية و32% للعقارات غير السكنية. بما في ذلك مصاريف الصيانة التي يدفعها دافعي الضرائب.